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专家解读新《企业所得税法》
作者:  出处:ok青岛网  更新时间: 2008年04月09日 
2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议审议通过了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》),新的《企业所得税法》从今年1月1日起施行,在第17个税法宣传月期间,记者就新的《企业所得税法》相关热点问题以及企业相关涉税问题采访了市国税局相关人士。

  

  问:从2008年的1月1号起,和新的《企业所得税法》配套的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》正式实施了,这是企业关注的热点问题。新的《企业所得税法》和原税法相比,它有哪些变化?会给我们的企业带来什么好处?

  

  答:新的所得税法特点就是两法合一。就是外资企业所得税法和内资企业所得税法的合一,特点一是弘扬国家在改革开放当中完成的进程,改革发展到一定阶段一个发展的过程。外资企业所得税有很多的优惠政策,并且税率比较低,内资企业所得税税率比较高,形成了不是在同一个起跑线上。由政策的制订上,鼓励外资企业到中国来投资。当中国的改革开放发展到现在内资企业和外资企业应该公平税法,由过去的两税统一成一税,统一了内、外资的竞争条件和待遇,这是非常重要的问题。它不但表现了两法合一,关键是表现了改革开放完成的一个发展阶段,这是一个标志。

  第二是两法合一后税率降低。过去的企业所得税税率总体较高,为33%。而实际征收的税率较低。两税合一后税率平均在一个比较中等的税率线上,为25%,比过去的33%降低了8个百分点。结束了之前的多轨制或者双轨制。

  第三个就是实行了新的所得税法,扣除的项目发生了很大变化。每项扣除的政策都体现了党的方针政策,体现了中央关心民生、关心企业发展,通过所得税税法的扣除项目,体现了党的一些民生政策。这个变化是现在所得税两税合一后所得税扣除项目增加了,减免税减少了。减免税是为了进一步加强依法治税,是衡量一个企业对国家的贡献。

  

  问:新所得税法发生了很大的变化,新税法实施以后,有哪些问题需要事先注意?提前要做好哪些准备?

  

  答:国家政策变化还是比较快的,这个快不光是税法在变化,关键是企业的核算制度也在变化。所以要求会计在社会发展比较快的情况下,自己要努力学习。关于推行了新的所得税税法应该做的准备包括:一是严格按照所得税法的规定进行核算。核算要和税法结合起来,要和平常的账务处理结合起来。特别是核算当中规定的扣除项目,可以在所得税之前扣除的,举一个例子,工资在核算的时候,要严格按照税法的规定,可以允许扣除的工资总额进行核算,实事求是的核算。二是费用的核算等等都是严格按照税法和会计法的规定进行核算。

  

  问:如何理解“企业所得税过度优惠政策与新税法以及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受,而且一经选择不得改变”这条规定?

  

  答:现在新的税法实施以后,过去的减免税政策大部分都取消了,取消了以后则变成税前扣支。折旧的提高,本身就是所得税的优惠政策,加速了企业更新改造的资金,鼓励企业进一步更新改造。现在政策取消了以后,有的政策可以继续延用。比方说合资企业“两免三减”还没有到期的,可以延续到5年。去年老税法进行合资,所得税应该享受税收政策,要延续到新税法以后的5年,可以延续。其他的延不延续,需要根据具体事情具体分析。

  

  问:固定资产折旧最低年限发生了变化,在2008年是否要调整以前固定资产的折旧年限?

  

  答:新所得税法对折旧年限进行了调整,但是以前企业征收年限是否统一调整,还没有规定。总局下发规范性文件以后,我们将及时发给大家。

  

  问:核定征收的业户是否不能再用电话申报的方式申报所得税?如果不能用电话申报,除了到税务局申报以外,还有什么更加便捷的方式?

  

  答:不能再通过电话申报的方式进行申报。除了到大厅申报以外还可以采用客户端的方式。

  

  问:在2007年以前已经计提为实际发生的福利费,应该如何处理?

  

  答:总局正在制定规范性意见,准备在列福利费的时候可能将已经结余这块先支付。在结余用完以后,再具实列支。

  

  问:今年国税局将采取哪些专项行动打击涉税违法行为?

  

  答:总局会根据全国的经济运行情况和宏观的经济运行情况,制订专业的检查。除了专业的检查以外,具体到青岛市税务局,除了贯彻这些专业的检查以外,青岛市税务局会根据纳税企业,税务局稽查推行了一个软件,这个软件将所有纳税人的纳税信息进行监控,通过计算机软件的监控和搜索,进行选案、确定检查的方向。第一个是了解情况,第二个是了解税务部门检查的信息,不断选择检查的对象。

  第二个是根据纳税人的举报,人民来信来监督。

  第三个是总局将进行特殊的调查、检查。希望纳税人遵从法律和规定,自觉提高纳税人的真诚度。发展是征纳双方共同的事业,需要税务部门的依法治税,但是也希望纳税人诚信纳税。

  

  问:现在小型微利企业是否仍需要资格审批?

  

  答:小型微利企业不需要审批,但需要备案。为了这个问题,青岛市国税局和地税局,联合推出了一个《青岛市小型微利企业管理办法》,每年所得税汇缴结束以后,在5月底之前,根据清算完的所得税情况,如果符合了小型微利企业的条件,可以到税务局备案。经过税务管理员审核符合条件,可以享受小型微利企业的优惠政策。

  

  问:2005年取得资源综合利用资格的企业是否还能继续享受税收的优惠政策?

  

  答:“三废”企业应该继续执行。但是现在“三废”企业的管理有很大问题,根据情况的情况,在一个较大的范围内,大部分企业打着治理“三废”的名义,免去了国家的税款,但并没有严格执行“三废”,税务局要加强这方面的管理。一方面要把中央的税收政策体现给纳税人,真正使治理“三废”的企业享受国家的待遇。另一方面,对那些弄虚作假,骗取国家税收收入的要进行制裁。区别对待。

  

  问:某单位注册地是在市北区,所得税在地税缴纳。2007年初在崂山区注册一个非独立核算的分支机构,其所得税应属国税征管,2007年该分支机构没有任何经营业务,请问该分支机构应否办理所得税汇算清缴?如果办理汇算清缴是否需要税务师事务所出具纳税报告?

  

  答:总机构在地税申报,分支机构在崂山管理。2007年的汇算清缴需要参与,需要税务所出具报告。2008年是法人制,分支机构统一由总机构来纳税。

  

  问:有需要咨询的,或者需要举报的,都可以打热线电话12366吗?

  

  答:拨打12366,国、地税的事情都可以办理。并且国税局要求首人负责制,不能无故推脱,应当及时解答。特别是这次青岛市这次政府提出“服务政府”,青岛市的电话也进行了大量改进,同时要求国税局这样的电话也需要提高质量。希望广大纳税人配合国税局、协助国税局做好工作。

  

  问:新所得税法如何界定小型微利企业?

  

  答:这次新的所得税法对小企业规定在税收政策上会降低税率。

  从2008年实行了新税法,小型微利企业实行的税率是20%,小型微利企业必须满足两个条件:一是年纳税所得额低于30万。二是人数,工业企业是100人,资产是1000万。这些条件如果能满足的话,就可以享受小型企业的优惠政策,20%的税率。

  

  问:小型微利企业中的资产总额年应纳税所得额和从业人数的规定,这几项应该怎么样理解?

  

  答:资产总额是按照年初和年末的平均数,人数是按照从业人数,一般规定不管签不签订劳动合同,只要是实际用工都算人数,按照加权平均。符合这三个条件的话,都可以享受。

  

  问:今年变更为外资企业,原先是在地税缴纳所得税,变更为外资企业之后,现在是否变更在国税缴纳所得税?

  

  答:对于企业的所得税的分管,国家规定的政策是:外资企业和新办企业所得税在国税缴纳,应该按照政策变更。

  

  问:今年的所得税汇算清缴应该注意哪些主要事项?

  

  答:今年所得税的汇算清缴工作和以往没有什么变化,新法是从2008年开始,今年的汇缴是按照老法进行汇缴。所以今年的政策一切都是按照老所得税的政策。

  

  问:今年的汇算清缴实行去年的老政策,因为新的《企业所得税法》是从今年1月1号开始。新税法实行了以后,应该注意哪些事项?新税法实行了以后,如果搞今年的汇算清缴,从现在就应该做哪些准备?

  

  答:如果说要准备2008年的工作,就要注意新政策的变化,今年的税率统一,税源扣除项目也规范了。包括所有税前扣除的纳税人关系的项目,包括工资、广告费等等,和以前都发生了很大的变化,这个在经营过程中要进一步注意。

  为了做好企业的核算,有两个方面:如果企业核算比较正规的话,可以按照以往的结算方式结果征收。如果企业规模比较小,核算不是很健全的话,可以选核定征收,这个方式对纳税人来说是比较简单的方法。

  

  问:今年一季度的税收情况如何?横向比较,和全省和全国的税收情况如何?

  

  答:1月份税收额完成20多亿,增长30%以上。3月份由于春节和今年中央在调整经济方面采取了宏观政策,使今年3月份纳税较少。税收收入和去年持平没有增长。在这种情况下,第一季度的收入总量增长15%~20%。但是比其它地方,还是有一定的差距。这个取决于我们的产业结构。但是全国的税收收入,第一季度增长的形势很好,全国的形势很好,其中包括海关代征,还有关税。特别是人民币升值以后,对青岛的企业有很大影响,特别是青岛的纺织、外贸出口企业,影响很大,所以在税收上有一定反映。

  

  问:由于每一个地区经济结构不一样,经济特点都不同,所以反映在税收上是不是也会有所不同?

  

  答:所得税汇算清缴原来是4月底,现在到5月底。纳税人为正确的核算和尽量少占用资金,有的可能在5月份缴纳,所以3月份的税收收入有一定的下降。

  

  问:在2007年,青岛市税收的总体收入是什么情况?

  

  答:去年的税收基本按照健康、良性,又好又快发展的衡量标准发展。税收收入反应了地区经济总量的发展。去年税收收入发展是最好的一年,但是我们还有差距。税收收入的增长就增长速度而言低于其他单列市或基本持平。作为一个沿海城市发展型城市奥运城市,增长速度应该快于它们。速度在下一步还要进一步加快。

  去年结算青岛市税收收入总量达到1000亿元,其中国税局征收253亿,加上海关代征国税接近300亿元,国税总额接近600亿元。国税比去年增长25%。这个数字有三个突出的表现:一是首次青岛市的收入单年增加突破50亿元。2006年税收收入突破200亿元,2007年达到了253亿元,单年增加了50亿元。二是区域经济发生了很大变化,过去是老市区的税收收入增长远远高于县区收入,现在的区域经济发生了很大变化,青岛市出现了创造年收入50亿元的区,例如崂山区年收入50亿元。接近30亿元的更多,开发区去年接近30亿元。特别是后来居上的城阳、胶州、即墨这三个单位,收入都接近25亿元。老市区,市南区突破了30亿元,总量税收发生了本质的变化。在过去几年当中五个县的税收收入没有突破10亿元,现在突破了20亿元、25亿元,今年估计还将有很大的变化。

  第三,青岛市国税局这几年加强税收征管,进一步贯彻市委、市政府的要求,税源经济,加强了很大宣传。青岛市纳税征收队伍有了很大提高。反应在税收的数字上,宏观税负率比往年有所提高。宏观税负率就是每消除100元钱而占的税收比例,过去由4%变到5%,去年大约为6.3%,比过去有了较大的提高。这个提高就反应了三个方面:一个是纳税人的征收度提高。第二个是青岛的经济发生了质的变化。第三个是税收收入,加强征管,取得了良好的效果。第二个指标是宏观的弹性系数。前几年都是0.7、0.8、0.9,今年超过了1,1.03。1.03表示GDP的增长和税收的增长同步增长。青岛市税收收入和经济的发展基本是同步的,是一个健康的、良性的,又好又快的发展。

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